Si tu compañía estadounidense tiene un dueño o accionista extranjero, probablemente debas presentar el formulario 5472 ante el IRS.
Específicamente, si la compañía tiene un dueño extranjero que posee el 25% o más, debe presentar el formulario 5472. Este requisito impositivo tiene vigencia desde el año 2017.
En diciembre de 2017, la ley impositiva estadounidense expandió el requisito impositivo y aumentó significativamente las penalidades por no presentar el formulario (o por presentarlo erróneamente). Por lo tanto, es importante entender quién debe presentar el formulario 5472 y cómo debe hacerlo.
¿Cuándo una compañía estadounidense de propiedad extranjera debe presentar el formulario 5472?
Las LLCs y C-corporations con dueños extranjeros que posean al menos un 25% de accionistas o socios extranjeros deben presentar este formulario cada año en el que tenga transacciones reportables (para más detalles sobre esto, siga leyendo).
La compañía es la que debe presentar este formulario, no el dueño de esta ni los accionistas. Cualquier penalidad será dirigida a la compañía estadounidense.
La fecha límite para presentar el formulario 5472 junto con el 1120 es el 15 de abril. Si presentas una prórroga para tu declaración de impuestos corporativa, la fecha límite para presentar el formulario 5472 junto con la declaración jurada es el 15 de octubre.
Una LLC de único dueño es una Entidad Excluida en materia impositiva, lo que significa que todos los flujos de ingresos pasan por el dueño. De todas formas, la LLC debe presentar el formulario 5472 en las fechas límite mencionadas anteriormente.
A pesar de que la LLC no paga impuestos por sí misma en los Estados Unidos (ya que el dueño o los dueños son responsables de pagar los impuestos), otros países podrían considerarla como una corporación por defecto. Algunos países pueden gravar a los dueños y/o accionistas cuando retiran dinero en forma de dividendo, salario o distribución de utilidades de la LLC. Nosotros trabajamos con socios de confianza en muchos países para ayudarlos a interpretar esas leyes locales también.
Penalidades por no presentar el formulario 5472
La nueva ley incrementó substancialmente las penalidades por no presentar o presentar incompleto el formulario a un rango de entre USD 10,000 a USD 25,000 por año y por formulario. La penalidad también aplica si no se mantiene el registro requerido.
Este es el mayor incentivo para presentar el formulario y hacerlo correctamente.
¿Qué pasa si no presentaste el formulario anteriormente y debiste hacerlo o sospechas que cometiste algún error al hacerlo, posiblemente omitiendo alguno que no pensaste que debías incluir? Te podemos ayudar a enmendarlo o ponerte al día con tus declaraciones de impuestos. Como CPAs (contadores públicos autorizados) podemos representar a nuestros clientes en caso de que el IRS cuestione o rechace estas situaciones.
Transacciones reportables del formulario 5472
La compañía de propiedad extranjera debe listar todas las transacciones reportables en el formulario 5472. ¿Qué es una transacción reportable?
El IRS define ampliamente lo que es una “transacción reportable”. Básicamente, incluye cualquier tipo de actividad entre un dueño extranjero y una empresa estadounidense, sin límite de montos.
Algunos ejemplos de esto son:
- Contribuciones de dinero.
- Distribuciones de dinero.
- Pagos de la empresa hechos con una tarjeta personal o viceversa.
- El uso de una compañía estadounidense como bienes raíces por un dueño extranjero o parte relacionada.
- Préstamos y/o pagos de intereses entre las empresas y dueños extranjeros.
En términos simples, si recibes dinero de tu LLC a tu cuenta personal, aportas dinero a la LLC (aportes de capital), pagas un gasto a nombre de la LLC (tales como impuestos de franquicia o las cuotas de un agente registrado) o tienes cualquier transacción que involucre a la LLC, necesitarás presentar el formulario 5472.
Como mencionamos anteriormente, la reforma fiscal del 2017 amplió los requisitos de presentación de impuestos para entidades estadounidenses excluidas con dueños extranjeros. Ahora debes reportar cualquier monto pagado o recibido en relación a la formación, disolución, adquisición y disposición de la LLC, incluyendo contribuciones a y distribuciones de parte de la LLC (Parte V del formulario). Además, para este formulario necesitas calcular el valor de los activos al final del año.
¿Cómo presentar el formulario 5472?
Una LLC con dueño extranjero debe obtener primero un Numero de Identificación del Empleador (EIN) estadounidense para completar el formulario 5472. Desafortunadamente, no podrás presentar electrónicamente este formulario por lo que deberás hacerlo por correo o por fax.
Las instrucciones de este formulario son bastante complicadas y difíciles de entender incluso para una persona con inglés nativo familiarizado con el sistema tributario estadounidense.
Nosotros ayudamos a cientos de compañías extranjeras con sus obligaciones fiscales todos los años. Nuestro equipo habla español, italiano, portugués, francés, hindú, sueco, noruego, serbio, ruso, chino y alemán. Haz click aquí para cumplimentar con tus obligaciones impositivas estadounidenses.
Independientemente de que tengan esta obligación, el formulario 5472 es informativo. Para determinar si tu actividad está sujeta a impuestos en los Estados Unidos, contáctate con nuestro equipo de expertos.
